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2018報稅年個人及公司報稅稅務資訊

2018報稅年個人及公司報稅稅務資訊

2018年,新的北美自由貿易協定 (USMCA) 達成,中美貿易戰和全球股市下跌佔據著世界經濟的頭條。加拿大政府加入的OECD金融賬戶資訊自動交換共同申報準則 (CRS),也於2018年進行第一次資訊交換。縱觀BC省形勢,經省選和市選之後,三級政府左派當道,不但加重稅率,亦頒發多項新稅政策,影響層面廣泛,但凡有置產或一定積蓄的納稅人都不免受到波及。政府但有劫富濟貧的大動作時,往往來的不是時候,特别是2018年正值金融及房市雙雙向下修整時期,實無需雪上加霜。

自從業近三十年來,2018實屬稅務新規最多的一年,謹將其羅列如下:

A.個人稅務

  • 省投機空置稅
  • 高額房屋學校稅
  • 房屋轉讓稅提高
  • 海外買家稅提高

B. 公司稅務

  • BC省僱主醫療稅
  • 收入分散稅 (TOSI)
  • 中小企業稅收優惠額度減少 (small business limit reduction)

以下為大家重點介紹今年的稅改詳情:

A. 聯邦政府稅務更動:

  1. 聯邦抵扣額 (Non-refundable tax credits) 
2018 2017
個人基本抵扣額 (Basic personal amount) $ 11,809 $ 11,635
年長者抵扣額 (Age amount) $ 7,333 $ 7,225
退休金抵扣額 (Pension amount) $ 2,000 $ 2,000
薪資抵扣額 (Canada employment amount) $ 1,195 $ 1,178
殘障抵扣額 (Disability amount) $ 8,235 $ 8,113
  1. 2018年個人所得稅綜合稅率 (聯邦 + BC
2018應課稅所得 一般所得(利息、薪資、房租) 財產交易獲利(Capital Gain) 股息- Non-Eligible Dividend 股息- EligibleDividend
       0     –    39,67639,676  –    46,605

46,605  –    79,353

79,353  –    91,107

91,107  –    93,208

93,208  –   110,630

110,630 –   144,489

144,489 –   150,000

20.06%22.70%

28.20%

31.00%

32.79%

38.29%

40.70%

43.70%

10.03%11.35%

14.10%

15.50%

16.40%

19.15%

20.35%

21.85%

9.23%12.30%

18.68%

21.93%

24.00%

30.38%

33.18%

36.66%

-6.84%-3.20%

4.39%

8.25%

10.72%

18.31%

21.64%

25.78%

 150,000 –   205,842 45.80% 22.90% 39.09% 28.68%
          205,842 –  49.80% 24.90% 43.73% 34.20%

*自2018年起,超出十五萬元收入的BC省稅率將提高2.1%,一般所得最高稅率將達到49.8%。

  1. 分散收入稅 ( TOSI –Tax on Split Income)

自2018年1月1日起,聯邦政府實行了新的分散收入稅。此稅的目的在於限制高收入人群為避稅而將某些特定收入轉移給低收入家庭成員的行為。在此次稅務更新以前,分散收入稅只適用於將特定收入轉移給低收入未成年人的情況。此次更新後,分散收入稅的征收範圍延伸至將收入轉移給成年人的情況。若收入被視為分散收入 (split income),則該收入不僅將被征收個人最高稅率,並且可使用的抵稅額將僅限於股利抵稅額 (dividend tax credits) 與海外稅款抵稅額 (foreign tax credit) 。

 B. 公司稅更動 

  1. 公司所得稅率 (聯邦 + BC
Year 小型企業$50*萬以內的生意所得 上市公司的生意所得和小型企業超過$50萬的生意所得 投資所得利息、房租
2016 13.00% 26.00% 49.67%
2017 13.00%/12.50%* 26.00% 49.67%
2018 12.00%** 27.00% 50.67%

*中小型企業稅收優惠的減少 (small business limit reduction):自2018年後開始的納稅年度,中小企業(及其所有關聯企業)前一納稅年度的投資收入 (adjusted aggregate investment income) 超過5萬加幣的部分每增加1加幣,中小型企業本年的稅收優惠額度便直線減少5加幣。若其前一年的投資收入達到15萬加幣,企業便不再享受此稅收優惠,而是被徵收27%的企業所得稅。

  1. 員工薪資扣繳部份

EI下降至   1.62% ;年度上限提高至:   $    860.22   (2019)  ;  $    858.22   (2018)

CPP提高為   5.10% ;年度上限提高至: $  2,748.90 (2019)  ;  $  2,593.80  (2018)

C. BC省政府稅務更動:

  1. BC 投機空置稅 (BC Speculation and Vacancy Tax)

BC省政府於2018年11月27日通過 “投機空置稅” (Speculation and Vacancy Tax, SVT) 法案,並自2018年1月1日起實施徵稅。此案針對在BC省於每年12月31日擁有房產的業主徵稅。省政府將根據房產業主所有權比例計算徵稅,而每位業主都必須各自於 3月31日前向省政府申報是否符合豁免條件,不符合豁免條件的業主應於7月2日前交稅。

A.   投機稅計算?

2018年投機稅率統一為年度政府房產物業估價 (BC Assessment) 的0.5%

2019年後投機稅率則細分

  • 海外買家和“衛星家庭”*成員為該年度房產物業估價的2%
  • 加拿大公民和永久居留居民為0.5%

*“衛星家庭”定義為:低於50%的全球所得是申報在加拿大所得稅申報書的個人或夫婦

B.   豁免條件:

  1. 主要居住地Principal Residence
  • 房產為年度居住最長的住所
  • 業主必須是加拿大公民或加拿大永久居民,且為BC稅務居民,亦並不屬於衛星家庭成員
  • 海外買家或衛星家庭成員不得以主要居住地豁免
  • 夫妻一起只能擁有一個主要居住地
  1. 租賃房產
  • 租賃單位必須為完整住宅(具備厨房、卧室、浴室和客廳等設施)
  • 以月為單位,2018年需出租至少三個月;2019年則需要出租至少六個月才可豁免
  • 衛星家庭成員或海外買家可將房產出租豁免徵稅。若衛星家庭成員或海外買家與租客為親屬 (non-arm’s length),租客收入必需達房產市值租金的3倍以上才可豁免

另有其他不常見的豁免條件,具體細節請參考投機稅詳細資料

  1. 高額房屋學校稅 (Additional School Tax on High-Value Residential Properties):自2019年1月1日起,房屋價值三百至四百萬加元的部分需額外繳交0.2% 的學校稅,價值超過四百萬的部分則需額外繳交0.4%的學校稅。
  2. 房屋轉讓稅 (Property Transfer Tax):自2018年2月21日起,房屋價值三百萬以上部分的房屋轉讓稅由3%增加至5%。
  3. 海外買家稅 (Additional Property Transfer Tax on Foreign Entities):自2018年2月21日起,海外買家稅從原來的15%上升為20%。
  4. 購車省消費稅 (PST):自2018年4月1日起,購買汽車時需付的省消費稅更新為下:

1)汽車價值在 $125,000 – $150,000  – 從原來的10%上升為15%

2)汽車價值在 $150,000以上  – 從原來的10%上升為 20%

  1. 僱主醫療稅 (Employer Health Tax)自2019年1月1日起,年發工資超過五十萬加元的企業將需繳交僱主醫療稅。具體稅率為下:

1)年發工資在$1,500,000以上,稅率為年發工資的1.95%

2)年發工資在 $500, 000 – $ 1,500,000之間,僱主醫療稅為2.925%  x (BC省工資 – $500,000)

 

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